Reforma Fiscală 2025: Principalele Modificări ale Codului Fiscal aduse de Legea nr. 239/2025 (Pachetul 2)
În Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025 a fost publicată Legea nr. 239/2025, un act normativ de o importanță majoră pentru mediul de afaceri din România. Aceasta introduce măsuri de redresare și eficientizare a resurselor publice, cu un impact direct asupra companiilor și persoanelor fizice.
Echipa Maestrolichidare a sintetizat pentru dumneavoastră cele mai relevante aspecte ale acestei noi legislații fiscale.
I. Modificări pentru Companii și Impozitul pe Profit
1. Limitarea deductibilității pentru servicii de management și consultanță
Companiile cu o cifră de afaceri de până la 50 milioane EUR (care nu aplică IMCA) vor avea un regim special pentru cheltuielile cu entități afiliate nerezidente:
Plafon: Deductibilitatea este limitată la 1% din totalul cheltuielilor dacă aceste servicii depășesc ponderea înregistrată în 2024.
Excepții: Nu sunt limitate cheltuielile cu mărci, drepturi de autor înregistrate în România sau cele capitalizate în active imobilizate.
2. Obligația menținerii activelor în patrimoniu
Contribuabilii care au beneficiat de diminuarea impozitului minim prin investiții (indicatorii I și A) au obligația de a păstra respectivele active în patrimoniu pentru cel puțin jumătate din durata de utilizare economică (dar nu mai mult de 5 ani).
Consecințe: Nerespectarea atrage recalcularea impozitului și plata accesoriilor din momentul deducerii.
II. Impozitarea Persoanelor Fizice: Închirieri și Turism
3. Regim nou pentru închirierea în scop turistic
Se face o distincție clară bazată pe numărul de camere închiriate pe termen scurt (maxim 30 de zile):
Până la 7 camere: Veniturile sunt considerate "cedarea folosinței bunurilor". Impozit final de 10% aplicat la venitul net (venit brut minus cota forfetară de 30%).
Peste 7 camere: Veniturile se reclasifică drept venituri din activități independente.
4. Norme de venit minime
Norma de venit pentru orice activitate independentă nu mai poate fi inferioară echivalentului a 12 salarii minime brute pe țară.
5. Criptomonede și Instrumente Financiare
Monedă virtuală: Impozit de 16% pe câștig (diferența vânzare-achiziție). Sunt scutite câștigurile sub 200 lei/tranzacție, în limita a 600 lei pe an.
Titluri de valoare (prin administratori de fonduri): Impozit de 3% (deținere > 365 zile) sau 6% (deținere < 365 zile), prin reținere la sursă.
Titluri de valoare (tranzacții directe): Impozit de 16% prin Declarația Unică.
III. Contribuții Sociale (CAS și CASS)
6. Majorarea plafoanelor
CASS: Plafonul maxim al bazei anuale se majorează de la 60 la 72 de salarii minime brute.
CAS: Se menține obligativitatea la pragurile de 12 și 24 de salarii minime, cumulând toate veniturile independente.
IV. Impozite și Taxe Locale (Clădiri și Auto)
7. Reevaluarea Clădirilor
Rezidențiale (Persoane Fizice): Se mențin cotele între 0,08% - 0,2%, dar valorile de referință se majorează semnificativ (în special pentru apartamentele vechi și cele din blocuri mari).
Persoane Juridice: Se elimină distincția rezidențial/nerezidențial. Toate clădirile companiilor sunt acum nerezidențiale, impozitate pe baza rapoartelor de evaluare (cote între 0,2% - 1,3%).
8. Impozitul Auto: "Poluatorul Plătește"
Impozitul va depinde de capacitatea cilindrică și de norma de poluare:
Euro 0-3: Impozit majorat (ex: 238-297 lei pentru motor 1.6-2.0L).
Electrice: Taxă fixă de 40 lei/an.
9. Impozitul pe Avere (Special)
Cota impozitului special pentru clădiri rezidențiale de mare valoare (>2.5M lei) și mașini scumpe (>375.000 lei) crește la 0,9% din diferența ce depășește aceste plafoane.
Acest rezumat are caracter informativ. Pentru consultanță specifică privind impactul acestor măsuri asupra afacerii dumneavoastră sau în situații de restructurare, nu ezitați să contactați specialiștii Maestro Lichidare.
Publicat de: Echipa Maestro Lichidare
Sursa: Monitorul Oficial nr. 1160 / 15.12.2025
